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Robin Tax: l’illegittimità costituzionale non ha effetti retroattivi

29 Agosto 2016 | di Fabio Gallio, Federica Solazzi Badioli

IRES

Con la sentenza oggetto di approfondimento n. 594/2016 la Commissione Tributaria Provinciale di Bologna ha respinto il ricorso contro il c.d. “silenzio- rifiuto” dell’Amministrazione finanziaria in merito ad un’istanza presentata da una società per richiedere il rimborso dell’addizionale IRES (c.d. “Robin Hood Tax”), dichiarata incostituzionale con sentenza 10/2015. Secondo il collegio giudicante, infatti, la pronuncia di incostituzionalità non avrebbe effetti retroattivi. Il presente contributo analizza dunque criticamente le conclusioni del giudice tributario.

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Il regime fiscale delle unioni civili

11 Agosto 2016 | di Francesca Picardi

Famiglia

La recente introduzione delle unioni civili nel nostro ordinamento pone il problema di verificare se l'equiparazione al matrimonio ed ai coniugi, stabilita dall'art. 1, comma 20, della Legge n. 76/2016, operi anche in campo tributario e se, pertanto, le parti dell'unione civile possano avvalersi degli stessi istituti ed in particolare delle stesse agevolazioni previste per una coppia coniugata. L'articolo propone le possibili soluzioni interpretative che dovranno, poi, essere verificate alla luce degli orientamenti della giurisprudenza e dell'Amministrazione finanziaria.

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La Convenzione tra la Santa Sede e l’Italia in materia di scambio di informazioni tributarie

01 Agosto 2016 | di Giuseppe Rivetti

Fiscalità internazionale

La recente approvazione della legge di “ratifica ed esecuzione della Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e la Santa Sede in materia fiscale” si inserisce nell’ambito di un sistematico impegno internazionale della S. Sede e dell’Italia, di svolgere un ruolo di garanzia, nel contesto della globalizzazione economica dei mercati, con particolare riferimento ai settori della trasparenza, della vigilanza e dell’informazione finanziaria. Nel presente contributo l’Autore illustra il contenuto della Convenzione evidenziandone i profili critici di maggior interesse.

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Riflessioni sull'autonoma impugnabilità del diniego di autotutela tributaria

29 Luglio 2016 | di Pier Ivano Favella

Autotutela

L'autotutela rappresenta un tipico potere discrezionale dell'amministrazione, tuttavia in ambito tributario una parte della dottrina e della giurisprudenza hanno sottolineato il carattere di dovere dell'istituto al fine di ristabilire la legalità dell'imposizione. Si è quindi formato un orientamento giurisprudenziale che ammette l'autonomia dell'impugnabilità del diniego espresso. Nel presente contributo si cercherà di approfondire l'evoluzione giurisprudenziale di merito e di legittimità.

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Novità: La nozione della capacità contributiva e un essenziale confronto di idee

25 Luglio 2016 | di Gianfranco Gaffuri

Obbligazione tributaria

Disponibile per gli appassionati e i cultori della materia la riedizione di una delle opere teoriche che a buon diritto hanno maggiormente inciso, plasmato e indirizzato lo studio del diritto tributario in Italia. Si tratta della monografia del professor Gianfranco Gaffuri dedicata al principio di capacità contributiva contemplato nella Costituzione, che è stata arricchita di ulteriori spunti e riflessioni, nonché dei contributi di altri illustri studiosi della materia (Enrico De Mita, Gaspare Falsitta, Andrea Fedele, Franco Gallo e Francesco Tesauro).

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Le novità in tema di giudizio di ottemperanza

25 Luglio 2016 | di Marisa Abbatantuoni, Mario Cavallaro

Giudizio di ottemperanza

Con la “miniriforma” del processo tributario, introdotta in attuazione della c.d. delega fiscale, il legislatore ha tentato di attenuare la disparità di trattamento delle parti in contesa ed omologare il più possibile il giudizio tributario a quelli delle altre giurisdizioni. L’inserimento dell’art. 67-bis, come indicato nella relazione illustrativa al decreto riforma, risponde infatti alla “necessità di introdurre un principio generale che riconosca l’esecutività immediata delle sentenze tributarie emesse dalle commissioni tributarie provinciali e regionali, equiparandole a quelle adottate nel giudizio civile e amministrativo”. La norma di nuovo conio ha così dato nuova luce al giudizio di ottemperanza, che non è più subordinato al passaggio in giudicato della sentenza e rimane, comunque, l’unico strumento per porre in esecuzione le sentenze che non rientrano nella nuova versione dell’art. 69 del D.Lgs. n. 546/1992.

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NIR nel PTT: differenze con il PCT e possibili conseguenze derivanti dalla errata compilazione

22 Luglio 2016 | di Gabriele Carazza

Processo telematico

Come avviene per il PCT, con l‘introduzione del PTT, la NIR assurge ad elemento essenziale per il corretto utilizzo dello strumento digitale costituendo il cuore della fase di compilazione ed invio degli atti processuali attraverso un percorso guidato, completato da un controllo formale dei dati inseriti e dei file allegati per il deposito.

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Il finanziamento a medio e lungo termine stipulato all'estero non è assoggettato all'imposta sostitutiva

21 Luglio 2016 | di Fabio Gallio

CTR Lombardia

Tassazione rendite finanziarie

Con la sentenza n. 588 del primo febbraio 2016, la Commissione Tributaria Regionale della Lombardia si è occupata della problematica relativa all'applicazione dell'imposta sostitutiva sui finanziamenti a medio e lungo termine, nel caso in cui i relativi contratti siano stipulati all'estero. In particolare, è stato sancito che, per gli atti formati per iscritto al di fuori del territorio dello Stato, l'imposta non è applicabile, anche nel caso in cui la stipula definitiva sia stata preceduta da intese o accordi verbali, comunque non vincolanti, avvenuti in Italia, che ne abbiano eventualmente preceduto la conclusione in forma scritta. Tale pronuncia è di notevole interesse, in quanto contrasta con la tesi dell'Agenzia delle Entrate che, nella Circolare n. 20/E del 28 marzo 2013, aveva precisato che, se l'accordo stipulato all'estero ripropone quanto negoziato in Italia, si può configurare un abuso di diritto e, pertanto, l'imposta sostitutiva deve essere pagata.

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Novità dall'Editore: Codice Annotato del Contenzioso Tributario, IV ed.

19 Luglio 2016 | di Francesco Giuliani

Giudizio di primo grado

Disponibile sul mercato la IV edizione del Codice del contenzioso tributario annotato con la giurisprudenza e con la prassi, a cura di F. Giuliani, V. Guzzanti, E.M. Ruffini, A. Aliberti, M. Mastrogregori e Giulio Chiarizia. Molteplici sono le novità introdotte dalla riforma del processo tributario del 2015: il riconoscimento della tutela cautelare anche nei gradi di giudizio successivi al primo, la revisione della conciliazione giudiziale, le nuove regole in tema di immediata esecutività delle sentenze, di ottemperanza e di spese di lite, il ricorso in Cassazione per saltum. La nuova edizione del Codice, proponendosi come prezioso strumento di conoscenza per i professionisti, dà conto di tutte queste novità unitamente agli approdi giurisprudenziali più significativi (si pensi in particolare all'ampliamento del novero degli atti impugnabili dinanzi al GT). Come da tradizione, ciascun istituto o argomento è annotato con i riferimenti normativi nonché la prassi e la giurisprudenza rilevante. A chiudere l'opera una preziosa appendice contenente la normativa complementare e integrativa necessaria agli operatori del contenzioso tributario, tra cui spicca la disciplina del Processo Tributario Telematico.

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Beneficio ACE: brevi note sui possibili effetti di illegittimità esistenti nella disciplina

18 Luglio 2016 | di Stefano Pasetto

Società di capitali

Il contributo – dopo aver delineato le modalità di calcolo del beneficio del cd. “Aiuto alla crescita economica” (ACE) previste dalla disciplina vigente rispettivamente per le società di capitali e per alcune delle società di persone – si sofferma sulle disuguaglianze che dalla stessa emergono e sui possibili correlati effetti di illegittimità che la potrebbero in parte colpire.

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