Focus

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Alcune considerazioni in merito alla legittimità costituzionale dell'IMU

21 Ottobre 2016 | di Nicola Mario Condemi

Corte cost.

IMU

Le Commissioni tributarie provinciali di Massa Carrara e di Novara hanno censurato la normativa di istituzione e disciplina dell'IMU. La tanto vituperata imposta – di cui in precedenza la Corte costituzionale si è occupata su iniziativa della autonomie speciali (in particolare, Corte Cost. 15 luglio 2015, n. 155) nell'ambito di un contenzioso che sostanzialmente aveva per oggetto la spettanza del maggior gettito derivante dall'introduzione del tributo ed i meccanismi normativamente previsti per riservarlo all'Erario – giunge infine all'attenzione del giudice delle leggi nella sua portata più dirompente, quella astrattamente in grado di sottrarre alla mano pubblica (sia essa statale, regionale o comunale) le risorse che ne costituiscono il provento e di restituirle ai contribuenti.

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La mediazione tributaria

17 Ottobre 2016 | di Mario Cavallaro, Marisa Abbatantuoni

Mediazione

È ormai maturo il tempo di un ampliamento dell’area della mediazione tributaria obbligatoria, introdotta dall’art. 39, c. 9, del D.L. n. 98/2011, che ha inserito l’art. 17-bis nel D.Lgs. n. 546/1992, modificato di recente, ma non in forma adeguatamente robusta, dall’art. 9, c. 1, lett. l), del D.Lgs. n. 156/2015. Gli Autori forniscono utili chiarimenti sull'istituto in essere e sulla sua possibile obbligatorietà anche a fronte del dato positivo che ne sovviene, infatti è stato appurato che dall’analisi di alcuni dati sulla mediazione, in oltre metà dei casi di accesso alla procedura, il contribuente ha raggiunto un accordo con il Fisco evitando così il giudizio.

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Notifiche a mezzo PEC nel Processo Tributario: valide anche se non è avviato il PTT?

14 Ottobre 2016 | di Domenico Chindemi

CTR Marche

Processo telematico

Una sentenza notificata dal contribuente vittorioso utilizzando la posta elettronica certificata è idonea a far decorrere il termine di 60 giorni entro cui l’agenzia delle Entrate ha possibilità di proporre appello, a prescindere se il Processo Tributario Telematico sia già stato avviato presso le Commissioni Tributarie competenti: a questa conclusione è giunta la Commissione Tributaria Regionale delle Marche, in pieno e chiaro contrasto con quanto già affermato dalla Cassazione.

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Ultimi interventi normativi in tema di dilazione di pagamento dei debiti tributari

10 Ottobre 2016 | di Giovanni Francescone

Rateazione

L'articolo esamina le numerose disposizioni normative introdotte negli ultimi anni a favore dei contribuenti in tema di dilazione di pagamento dei debiti tributari, a partire dal D.L. 24 aprile 2014, n. 66, fino al recente D.L. 24 giugno 2016, n. 113 (convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 2016, n. 160). Ampio risalto viene dato alla disamina dei relativi lavori preparatori parlamentari, al fine di individuare la volontà del legislatore, e alla comparazione delle diverse misure adottate, per comprendere la loro reale portata.

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I limiti della presunzione di società di fatto ai fini accertativi

04 Ottobre 2016 | di Marco Ligrani

Società di fatto

La Corte di Cassazione ha chiarito le condizioni perché l'Amministrazione finanziaria possa, legittimamente, attribuire ad una società di fatto l'imponibile accertato in capo a un soggetto giuridico diverso (ad esempio una ditta individuale). La presunzione prevista dall'art. 5 del TUIR, infatti, non esime gli uffici dal dimostrare, con elementi di fatto desunti dai rapporti intrattenuti con i terzi, che in questi si fosse ingenerata la convinzione di operare, appunto, con un organismo societario di fatto, nonostante l'apparenza giuridica diversa.

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Abuso del diritto ed imposta di registro

26 Settembre 2016 | di Elisa Manoni

Abuso del diritto o elusione

Con il D.Lgs. n. 128/2015 (“La certezza del diritto nei rapporti tra fisco e contribuente”), emesso in attuazione dell'art. 5 della Legge Delega n. 23/2014, è stato introdotto, all'interno del corpus normativo di cui alla L. n. 212/2000, l'art. 10-bis rubricato “disciplina dell'abuso del diritto o elusione fiscale”. Nel presente lavoro, si cercherà di mettere in luce l'ambito applicativo dell'art. 20 del d.P.R. n. 131/1986, al fine di comprendere se, a seguito della novella legislativa recata dal D.Lgs. n. 128/2015, allo stesso possa essere ancora riconosciuta natura antielusiva.

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La tassazione dei dividendi provenienti dai nuovi “Paradisi fiscali” secondo le Entrate

19 Settembre 2016 | di Fabio Gallio

Agenzia delle Entrate, Circolare 4 agosto 2016, n. 35/E

Paradisi fiscali

Con la Circolare n. 35/E del 4 agosto 2016, l’Agenzia delle Entrate ha fornito alcuni chiarimenti in merito alla nuova normativa sulle CFC contenuta nell’art. 167 del TUIR, che prevede in capo al socio italiano una tassazione per trasparenza degli utili realizzati dalle società controllate residenti in Paesi con un sistema fiscale privilegiato. Nello stesso documento, viene esaminata anche la disciplina relativa alla tassazione dei dividendi distribuiti da suddette società.

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Profili elusivi della scissione: analisi storica e prospettica

12 Settembre 2016 | di Davide Attilio Rossetti

Scissione d'azienda

La scissione è sempre stata oggetto di attenzione da parte dell'Amministrazione finanziaria la quale, accanto ad un suo impiego “fisiologico” volto a realizzare una più razionale prosecuzione dell'attività d'impresa, ne ha identificato un utilizzo “patologico”, se impiegato quale strumento di ripartizione o di circolazione “indiretta” degli assets. Tale approccio va riletto alla luce del nuovo concetto di abuso del diritto: l'art. 10-bis della Legge del 27 luglio 2000 n. 212, che ha (ri)collocato al centro del concetto di “elusività” la necessità che un'operazione sia “indebita”, ossia contrastante con la ratio legis, non essendo più sufficiente la mera constatazione dell'assenza di valide ragioni extrafiscali alla base dell'operazione.

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L'imposta di registro negli atti a contenuto plurimo, con particolare riguardo alle cessione di credito

05 Settembre 2016 | di Simone Marzo

Imposta di registro

Venuto meno il carattere di commutatività originariamente connaturato alla “tassa” di registro, l'attuale configurazione giuridica del tributo ha portato a qualificare lo stesso come un'imposta sulla “attività giuridica”. Il fatto rivelatore di capacità contributiva sotteso all'applicazione dell'imposta è infatti il compimento di una data attività giuridica produttiva di effetti ritenuti rilevanti dal legislatore, sul presupposto che tale attività e tali effetti costituiscano indici di forza economica e, quindi, di attitudine alla contribuzione.

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“Non scrivete (le sentenze a mano), sarà la vostra rovina!”

30 Agosto 2016 | di Mario Cavallaro

Atti del processo

Se la sentenza manoscritta è di difficile leggibilità tanto da dar luogo a un processo interpretativo con esito incerto, il documento viene meno alla sua funzione essenziale di estensione della motivazione e quindi della decisione del giudice. Manca pertanto di motivazione.

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