Focus

Le perplessità dettate dall'attuale normativa sull'imposta unica sulle scommesse

08 Giugno 2017 | di Gabriella Antonaci

Il presente contributo, dopo un rapido inquadramento della normativa di riferimento nonché uno sguardo alla Legge di Stabilità del 2011 che ha ampliato il novero dei soggetti passivi dell'imposta unica sulle scommesse, si propone di evidenziare alcune delle criticità sorte in tale ambito, dando atto delle pronunce altalenanti che la giurisprudenza di merito ha fornito sul punto, con particolare focus sulle questioni sottoposte alla cognizione della Corte Costituzionale e della Corte di Giustizia.

Super ed iper ammortamenti: i chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate

05 Giugno 2017 | di Amedeo Mellaro

Con la circolare del 30 marzo 2017, n. 4/E, l'Agenzia delle Entrate, di concerto con il Ministero dello Sviluppo Economico, ha fornito importanti chiarimenti in merito all'applicazione dei bonus relativi al super ed iper ammortamento connessi agli investimenti in beni materiali ed immateriali nuovi, funzionali alla trasformazione tecnologica e/o digitale in chiave Industria 4.0. Il presente elaborato si pone l'obiettivo di raffrontare le principali novità, alcune delle quali già introdotte dalla Legge di Stabilità 2016, con quelle entrate in vigore dal 1° gennaio 2017.

Il giusto processo tributario alla luce della giurisprudenza della Corte Costituzionale

29 Maggio 2017 | di Massimo Scuffi

Gli interventi della Corte Costituzionale sul processo tributario hanno in genere trovato ragione nell'esigenza di un confronto diretto delle regole processuali con quelle del giusto processo come delineato dalla Legge costituzionale n. 2 del 23 novembre 1999 nei primi due commi dell'art. 111 Cost. Anche se il giudice delle leggi ha rivolto il dettato costituzionale soprattutto alle garanzie “ordinamentali” (autonomia, indipendenza, organizzazione, autogoverno) e dunque al più pertinente confronto con il D.Lgs. n. 546/1992. I principi del giusto processo hanno comunque orientato il sindacato della Corte anche sui profili più strettamente processuali inquadrati nel D.Lgs. n. 546/1992, vero e proprio codice di procedura del contenzioso tributario.

Appeal mediazione: tra intento deflativo e riduzione delle spese

17 Maggio 2017 | di Giovambattista Palumbo

Visto il successo della mediazione (che ha portato un abbattimento di circa il 50% del contenzioso rispetto al quale costituisce adempimento obbligatorio), la “manovrina” ha alzato la soglia degli atti mediabili da 20.000 a 50.000 Euro. Il successo dell'istituto è stato fino ad oggi probabilmente dovuto anche al fatto che si potevano così evitare le spese legali (spesso superiori all'importo oggetto di contestazione) e l'alea del contenzioso, beneficiando anche della riduzione delle sanzioni. Bisognerà ora vedere se lo stesso appeal vi sarà per cause di maggior impatto economico.

Il patto di famiglia e i profili critici dell'imposizione diretta in capo al beneficiario imprenditore

12 Maggio 2017 | di Mauro Tortorelli

In caso di trasferimento oneroso dell'azienda, eventuali plusvalori derivanti dal valore economico, rispetto al valore contabile, ne comporterebbero l'imposizione in capo al cedente. La previsione di legge, tesa a non considerare prodotta in seno al reddito di impresa del dante causa la plusvalenza derivante dal trasferimento di azienda operato a titolo gratuito, realizza il c.d. “principio di neutralità dell'imposta” di cui si ritiene opportuno precisarne brevemente il contenuto e la ragione d'essere.

Le misure in materia di giurisdizione della "Manovra fiscale"

04 Maggio 2017 | di Mario Cavallaro

D.L. 24 aprile 2017, n. 50

Il D.L. n. 50 del 24 aprile 2017, si è concentrato nell'estensione dell’area del c.d. “reclamo e mediazione”, già introdotta per il contenzioso fino a venti mila euro nell’art. 17-bis del D.Lgs. n. 546/1992. La norma introduce quello che viene presentato come un efficace rimedio, qualificato come amministrativo, per la deflazione delle cause tributarie. Si tratta di un rimedio misto, fra l’amministrativo ed il giurisdizionale e la finalità deflattiva si congiunge inscindibilmente a quella dell’Erario di far cassa anche sul contenzioso pendente. L'Autore descrive nel dettaglio l'ampliamento dell'area del reclamo-mediazione.

PEC: notifiche e comunicazioni processuali. Prime questioni giurisprudenziali

02 Maggio 2017 | di Domenico Chindemi, Lorenzo Vittorio Labruna

Il legislatore nazionale sta progressivamente introducendo nell'ordinamento giuridico istituti pensati e costruiti direttamente sulle performance delle nuove tecnologie, sorte con la “rivoluzione informatica”. Tra questi: documento informatico e cartaceo, il servizio di posta elettronica certificata (di seguito PEC) e la raccomandata con avviso di ricevimento (A.R.), processo telematico e quello tradizionale. Di seguito gli Autori riassumono brevemente gli aspetti salienti ed i tratti distintivi, illustrandone le tecnicalità di base e la giurisprudenza di merito e di legittimità essenziale.

L'accertamento del reddito con metodo sintetico

26 Aprile 2017 | di Raffaele Marenghi

L'articolo propone un rapido “excursus” dell'accertamento sintetico ex art. 38 d.P.R. n. 600/1973, nella vecchia e nuova versione, individuando la natura e le caratteristiche fondamentali anche alla luce della giurisprudenza della S.C. di Cassazione. Rileva, nella nuova formulazione, la criticità dell'istituto che ha portato al tramonto di uno strumento di accertamento più che ragionevole.

Il punto sull'imposta di sbarco

20 Aprile 2017 | di Marilena Masciadri

Art. 4

Con due ordinanze del medesimo tenore il Consiglio di Stato ha sollevato questione di legittimità costituzionale dell'art. 4, comma 3-bis, D.Lgs. n. 23/2011 in riferimento agli artt. 3 e 53 Cost. La disposizione – nella versione precedente alla sostituzione operata dall'art. 33, comma 1, L. n. 221/2015 – prevedeva che i Comuni con sede nelle isole minori o nel cui territorio insistono isole minori potessero istituire con regolamento, in alternativa all'imposta di soggiorno di cui al medesimo articolo, un'imposta di sbarco, fino ad un massimo di euro 1,50, da riscuotere unitamente al prezzo del biglietto da parte delle compagnie di navigazione che forniscono collegamenti marittimi di linea, responsabili d'imposta con diritto di rivalsa sui soggetti passivi. Con la sentenza in commento la Corte costituzionale ha ritenuto la questione inammissibile in quanto, in un settore, quale quello tributario, in cui il legislatore gode di ampia discrezionalità, l'intervento additivo invocato non costituiva una soluzione costituzionalmente obbligata.

L'immediata esecuzione delle sentenze tributarie di rimborso

13 Aprile 2017 | di Francesco Pistolesi

Decreto Ministeriale 6 febbraio 2017, n. 22

Grazie al Decreto Ministeriale n. 22/2017 le sentenze di rimborso e in materia catastale sono immediatamente esecutive. Qualora la condanna ecceda 10 mila euro, il contribuente può chiedere l'immediata esecuzione e dare prova delle proprie condizioni di solvibilità, onde evitare che il Giudice subordini il rimborso alla prestazione di idonea garanzia. Trattasi di soluzione equilibrata e che realizza un equo contemperamento fra la legittima aspettativa del privato di conseguire il rimborso in base alla pronuncia non ancora definitiva e il comprensibile interesse del Fisco di recuperare quanto non dovesse risultare di spettanza del contribuente all'esito finale del processo. Parimenti ragionevole risulta la previsione del ricorso al solo giudizio di ottemperanza, più celere e meno oneroso di quello esecutivo, ove l'Amministrazione non dia seguito alla pronuncia di condanna. E sempre dell'ottemperanza potrà innovativamente fruire il contribuente che non veda eseguita la sentenza a sé favorevole e non ancora passata in giudicato.